Modificari privind taxarea prestatiilor de servicii electronice

Baza legala: OUG 8/2014   Conform noilor prevederi legale aduse de OUG 8/2014, cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2015, in vederea aplicarii regulilor referitoare la locul de prestare a serviciilor in cazul serviciilor de telecomunicatii, radiodifuziune si televiziune, precum si serviciilor furnizate pe cale electronica, se vor aplica dispozitii noi potrivit carora locul prestarii de servicii este locul unde beneficiarul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, in cazul acestor servicii prestate catre o persoana neimpozabila. In privinta taxarii prestatiilor de servicii electronice in acord cu noile reglementari, retinem urmatoarele elemente:

• este  definita notiunea de persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana ca si persoana impozabila care nu are sediul activitatii economice si nici nu dispune de un sediu fix pe teritoriul Uniunii Europene si care nu are obligatia sa fie inregistrata in scopuri de TVA pentru alte operatiuni decat cele supuse regimului special;
  • este  definita notiunea de stat membru de consum ca fiind statul membru in care are loc prestarea de servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau televiziune, in conditiile prevazute;
  • este  definita notiunea de stat membru de inregistrare ca fiind statul membru ales de persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana pentru a declara momentul inceperii activitatii sale ca persoana impozabila pe teritoriul Uniunii Europene;
  • orice persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana va putea utiliza un regim special pentru toate serviciile electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau televiziune prestate catre persoane neimpozabile care sunt stabilite, au domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Uniunea Europeana. Regimul special permite, printre altele, inregistrarea unei persoane impozabile nestabilite in Uniunea Europeana intr-un singur stat membru pentru toate serviciile electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau televiziune prestate catre persoane neimpozabile stabilite in Uniunea Europeana;
  • pentru cazul in care o persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana opteaza pentru regimul special si alege Romania ca stat membru de inregistrare, la data inceperii operatiunilor taxabile, persoana respectiva trebuie sa depuna in format electronic o declaratie de incepere a activitatii la organul fiscal competent. In acest sens, ordonanta face precizari privind:
    • continutul declaratiei;
      • inregistrarea persoanei impozabile nestabilita in Uniunea Europeana cu un cod de inregistrare special in scopuri de TVA;
      • obligatia persoanei impozabile, nestabilita in Uniunea Europeana, de a notifica organul fiscal competent in caz de incetare a activitatii sau in caz de modificari ulterioare, care o exclud de la regimul special;
      • situatiile in care persoana impozabila nestabilita va fi scoasa din evidenta de catre organul fiscal competent;
      • continutul declaratiei speciale de TVA;
      • obligatia de a achita suma totala a taxei datorate in Uniunea Europeana intr-un cont special, in lei, deschis la trezorerie, indicat de organul fiscal competent, pana la data la care are obligatia depunerii declaratiei speciale;
      • in privinta deducerii TVA, in cazul persoanei impozabile nestabilita in Uniunea Europeana care utilizeaza regimul special, aceasta nu se poate face prin declaratia speciala de taxa, dar acest drept va putea fi exercitat prin rambursarea taxei aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate in Romania, in conformitate cu prevederile art. 147² alin. (1) lit. b), chiar daca o persoana impozabila stabilita in Romania nu ar avea dreptul la o compensatie similara in ceea ce priveste taxa sau un alt impozit similar, in conditiile prevazute de legislatia tarii in care isi are sediul persoana impozabila nestabilita;
      •  prin noul articol 152⁵ se precizeaza dispozitii privitoare la regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau televiziune prestate de catre persoane impozabile stabilite in Uniunea Europeana, dar intr-un alt stat membru decat statul membru de consum;
      • ca si exceptie, pentru serviciile electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau televiziune prestate catre persoane neimpozabile din Romania, nu se vor inregistra in Romania persoanele care s-au inregistrat intr-un alt stat membru pentru aplicarea unuia dintre regimurile speciale din articolele 152⁴ si 152⁵.