Baza legala: OUG 8/2014; Legea 571/2003 privind Codul fiscal cu completari si modificari ulterioare Noile prevederi legale aduse de aparitia OUG 8/2014 care a modificat Codul de procedura fiscala, au introdus noi reguli cu privire la rambursarea taxei pe valoarea adaugata incepand cu 1 martie 2014. Aceste reguli constau in urmatoarele:
- se prevede un prag valoric pentru sumele pe care contribuabilii le solicita pentru rambursare, in functie de care ANAF va hotara daca ii va supune sau nu pe acestia unei inspectii fiscale;
- se precizeaza faptul ca, in cazul contribuabililor care solicita rambursarea TVA prin deconturile negative de TVA, organul fiscal decide daca efectueaza inspectia fiscala anterior sau ulterior aprobarii rambursarii, in baza unei analize de risc – cu precizarea ca exceptie de la aceasta prevedere o fac contribuabilii care solicita rambursarea unor sume mai mici de 45.000 lei, situatie in care organul fiscal ramburseaza TVA si ii va supune ulterior inspectiei fiscale pe respectivii contribuabili;
- procedura de rambursare a TVA cu control ulterior, nu se aplica:
- in cazul contribuabililor care au inscrise in cazierul fiscal fapte care sunt sanctionate ca infractiuni;
- in cazul in care organul fiscal, pe baza informatiilor detinute, constata ca exista riscul unei rambursari necuvenite;
Pe de alta parte, se impune sa acordam atentie aspectelor legate de faptul ca:
- noile reguli privind rambursarea TVA se aplica deconturilor cu suma negativa de TVA cu optiune de rambursare aferente perioadelor fiscale care se incheie dupa data de 1 martie 2014;
- chiar daca ANAF aproba rambursarea TVA prin efectuarea unui inspectii fiscale ulterioare, aceasta decizie se va lua in urma unei analize de risc;
- analiza de risc este un element nou introdus in Codul de procedura fiscala, tot prin OUG nr. 8/2014, respectiv contribuabilii vor fi selectati pentru inspectia fiscala pe baza nivelului riscului stabilit ca urmare a analizei de risc;
- · conform cu noile precizari, analiza de risc este activitatea efectuata in scopul de a identifica riscurile de nedeclarare a creantelor fiscale, de a le evalua, de a le gestiona, precum si de a le utiliza in vederea selectarii contribuabililor ce urmeaza a fi supusi inspectiei fiscale;
- in raport cu gradul de risc fiscal al firmelor care solicita rambursarea TVA, ANAF poate decide sa controleze sau nu firmele respective, putandu-se ajunge la una din situatiile urmatoare:
- in cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mic, rambursarea se poate efectua fara control;
- pentru deconturile de TVA cu risc fiscal mediu, rambursarea se poate efectua in urma unei analize documentare sau cu control ulterior;
- controlul fiscal pentru rambursarea TVA ramane obligatoriu pentru situatiile analizate a avea un risc fiscal mare.
