Baza legala: Legea 571/2003 privind Codul fiscal cu completari si modificari ulterioare Asa cum prevede legea, certificatul de rezidenta fiscala trebuie sa cuprinda precizarea ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata o Conventie pentru evitarea dublei impuneri, pentru toata perioada in care s-au realizat veniturile din Romania. Pot fi intalnite situatii in care s-au efectuat plati in plus in contul impozitului pe venitul nerezidentilor, cum ar fi:
- in situatia retinerii unui impozit care depaseste cotele din conventiile de evitare a dublei impuneri – iar atunci suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea beneficiarului de venit, respectiv a persoanei nerezidente;
- restituirea impozitului retinut in plus din veniturile platite de un rezident roman persoanelor nerezidente – atunci acestea vor depune in termenul legal de prescriptie o cerere de restituire a impozitului platit in plus la platitorul de venit rezident roman;
- restituirea impozitului retinut in plus se efectueaza de catre platitorul de venit, independent de situatia obligatiilor sale fiscale.
In situatia restituirii impozitului pe venitul nerezidentului, societatea din Romania platitoare de venit va calcula si va restitui nerezidentului suma reprezentand impozit retinut in plus, astfel:
- platitorul de venit in raport cu nerezidentul:
- atunci cand cota de impunere stabilita in conventiile de evitare a dublei impuneri sau de legislatia Uniunii Europene este mai mica decat cea prevazuta de Codul fiscal, suma restituita rezidentului este egala cu diferenta de impozit platit in plus;
- atunci cand, potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri sau legislatiei Uniunii Europene, nu se datoreaza impozit, suma restituita nerezidentului este egala cu impozitul platit in Romania;
- platitorul de venit in raport cu organul fiscal din Romania :
- pentru a recupera de la buget sumele platite in plus si a restitui efectiv partenerului extern, platitorul de venit va depune la organul fiscal competent declaratia fiscala rectificativa pentru perioada in cadrul careia a fost efectuata retinerea cu diminuarea obligatiilor fiscale, in care va inscrie suma efectiv restituita persoanei nerezidente cu titlu de impozit retinut in plus;
- ulterior depunerii declaratiei fiscale rectificative, platitorul de venit va depune, la acelasi organ fiscal, o cerere de restituire a impozitului platit in plus.
