Baza legala: Legea 571/2003 privind Codul fiscal cu completari si modificari ulterioare Pentru inceput, remarcam faptul ca, in conformitate cu prevederile legale date de Legea 571/2003 privind Codul fiscal cu completari si modificari ulterioare, exista un tratament fiscal distinct in ceea ce priveste:
- veniturile obtinute de nerezidenti din vanzarea bunurilor catre clienti din Romania – acestea nu se impoziteaza in Romania, se platesc integral partenerului strain, in baza contractelor incheiate cu parteneri externi, iar aceste venituri urmeaza sa fie incluse in masa impozabila potrivit legislatiei specifice statului sau de rezidenta;
- veniturile obtinute de nerezidenti din prestarea serviciilor, dividende, dobanzi – acestea sunt venituri impozabile in Romania, indiferent daca sunt primite in Romania sau in strainatate si au in vedere prevederile din Codul fiscal referitoare la impozitarea veniturilor obtinute de nerezidenti din Romania.
In privinta exceptiilor intalnite ce privesc veniturile obtinute de nerezidenti, din a doua categorie prezentata mai sus, conform prevederilor legale urmatoarele venituri sunt scutite la plata impozitului pe veniturile nerezidentilor:
- dobanda aferenta instrumentelor de datorie publica in lei si in valuta;
- veniturile obtinute din tranzactiile cu instrumente financiare derivate – utilizate pentru realizarea operatiunilor de administrare a riscurilor asociate obligatiilor de natura datorie publice guvernamentale si veniturile obtinute din tranzactionarea titlurilor de stat si a obligatiunilor emise de catre unitatile administrativ-teritoriale, in lei si in valuta, pe piata interna si/saupe pietele financiareinternationale, precum si dobanda aferenta instrumentelor emise de catre Banca Nationala a Romaniei in scopul atingerii obiectivelor de politica monetara si veniturile obtinute din tranzactionarea valorilor mobiliare emise de catre Banca Nationala a Romaniei;
- premiile acordate unei persoane fizice nerezidente obtinute in Romania, ca urmare a participarii la festivalurile nationale si internationale artistice, culturale si sportive finantate din fonduri publice;
- premiile acordate elevilor si studentilor nerezidenti la concursurile finantate din fonduri publice;
- veniturile persoanelor juridice straine care desfasoara in Romania activitati de consultanta in cadrul unor acorduri de finantare gratuita, incheiate de Guvernul Romaniei/autoritati publice cu alte guverene/autoritati publice sau organizatii internationale guvernamentale sau neguvernamentale;
- dividendele platite de o intreprindere, care este persoana juridica romana sau pesoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau in unul dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, daca persoana juridica straina beneficiara a dividendelor intruneste cumulativ urmatoarele conditii:
- este constituita ca societate comerciala;
- este considerata a fi rezidenta a statului respectiv;
- plateste impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;
- detine minimum 10% din capitalul social al intreprinderii persoana juridica romana pe operioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului;
- veniturile din dobanzi sau redevente, obtinute din Romania de persoane juridice rezidente in statele memebre ale Uniunii Europene sunt scutite de impozit, daca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor detine minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzii sau redeventelor;
- dobanzile si/sau dividendele platite catre fonduri de pensii, astfel cum sunt ele definite in legislatia statului membru al Uniunii Europene sau in unul dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb;
- veniturile obtinute de persoane fizice nerezidente ca urmare a participarii in alt stat la un joc de noroc, al carui fonduri de castiguri provin si din Romania.